La "Gran Hermosa Ley": La Depreciación Adicional del 100% y Qué Significa para Usted

La Ley "One Big Beautiful Bill" (OBBBA), promulgada el 4 de julio de 2025, restaura permanentemente la depreciación adicional del 100% para la mayoría de los activos empresariales. Esto es lo que todo empresario necesita saber.

La "Gran Hermosa Ley" (formalmente la Ley One Big Beautiful Bill, o OBBBA, promulgada el 4 de julio de 2025) restaura permanentemente y consolida la depreciación adicional del 100% (depreciación adicional de primer año bajo la Sección 168(k) del IRC) para la mayoría de los activos empresariales calificados adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025.

Este es un gran logro para los propietarios de negocios porque le permite deducir de inmediato el costo total de las inversiones elegibles en el año en que las pone en servicio, en lugar de distribuir las deducciones durante 5 a 39 años a través de la depreciación regular de MACRS. Acelera drásticamente el ahorro fiscal, mejora el flujo de caja (a menudo puede financiar compras y aún deducir el 100% de inmediato), reduce el ingreso imponible del año actual y hace que las grandes inversiones de capital sean mucho más atractivas. Se aplica tanto a propiedades nuevas como a ciertas propiedades usadas, sin límite general en dólares (a diferencia de la Sección 179).

Beneficios Clave para los Propietarios de Negocios

• Ahorro fiscal inmediato: Una maquinaria de $500,000 comprada y utilizada en 2025 o después puede crear una deducción de $500,000 en el año 1 (sujeto a su tasa impositiva y otros límites), potencialmente ahorrando decenas o cientos de miles en impuestos por adelantado.
• Mejor financiamiento y reinversión: Puede pedir prestado o usar crédito para comprar activos y aún obtener la deducción total de inmediato.
• Flexibilidad de planificación: Puede optar por no recibir el bono del 100% (o elegir una tasa menor del 40%/60% en el primer año aplicable) o combinarlo con el gasto de la Sección 179.
• Incentivo de crecimiento: Especialmente útil para fabricantes, inversionistas de bienes raíces y cualquier negocio que compre equipos o mejore instalaciones.
• Permanente: Sin reducción gradual como antes (iba hacia el 0% para 2027 sin esta ley).

También amplía el gasto inmediato de la Sección 179 (separado pero complementario): El límite es ahora permanentemente $2.5 millones (reducido dólar por dólar por encima de $4 millones en compras calificadas totales), indexado por inflación en adelante.

¿En Qué Puede Invertir para una Deducción del 100%?

Esto es lo que califica para la deducción inmediata del 100% (depreciación adicional o las nuevas reglas QPP). Siempre confirme las reglas de "adquirido después del 19 de enero de 2025" y "puesto en servicio", además de sus hechos específicos (uso original, porcentaje de uso comercial, etc.).

1. Activos Estándar de Depreciación Adicional del 100% (Permanente, Categoría Amplia)

Propiedad tangible de MACRS con una vida útil de clase de 20 años o menos, más algunos otros:

• Maquinaria, equipos y herramientas — Máquinas de fábrica, equipos de restaurante/cocina, equipos médicos/dentales, equipos de construcción, etc.
• Muebles, accesorios y mobiliario de oficina — Escritorios, sillas, estanterías (típicamente propiedad de 7 años).
• Computadoras, periféricos y software listo para usar.
• Propiedad de Mejora Calificada (QIP) — Mejoras interiores a edificios no residenciales: nueva iluminación, HVAC (no estructural), pisos, paredes/divisiones, techos, mejoras eléctricas/de plomería para el interior.
• Ciertos vehículos — Camiones, furgonetas y SUVs pesados de uso comercial (más de 6,000 lbs GVWR a menudo califican para el 100% completo sin límites de autos de lujo).
• Mejoras de terreno — Cercas, aceras, paisajismo (propiedad de 15 años).
• Equipos agrícolas y plantas especificadas (los negocios agrícolas pueden elegir esto).

2. Nueva Propiedad de Producción Calificada (QPP) – Gasto del 100% (Electivo, Ventana Temporal)

Esta nueva categoría bajo la Sección 168(n) es revolucionaria para los fabricantes: Puede elegir la deducción inmediata del 100% en porciones calificadas de propiedad real no residencial (es decir, edificios de fábrica/almacén o componentes estructurales) utilizados como parte integral de actividades de producción calificadas en los EE.UU.

Las actividades calificadas generalmente implican la transformación sustancial de propiedad personal tangible (fabricación, cierta producción agrícola/química o refinación). La mera asamblea, embalaje, almacenamiento o preparación de alimentos/bebidas al por menor no califica.

3. Gasto de la Sección 179 (Hasta el Nuevo Límite de $2.5M)

Puede usar esto para muchos de los mismos activos mencionados anteriormente (más algunas propiedades reales calificadas como techos, HVAC, protección contra incendios, sistemas de seguridad para edificios no residenciales) cuando el bono no aplica o desea elegir.

Notas Importantes

• La propiedad usada a menudo califica para la depreciación adicional si cumple con las reglas de adquisición (no de una parte relacionada, etc.).
• La conformidad estatal varía — algunos estados no siguen las reglas federales de bono del 100% o QPP.
• La recuperación y las limitaciones aún se aplican en algunos casos (p. ej., si el uso comercial cae por debajo del 50%, o para disposiciones de QPP).